库存现金的会计核算与处理

为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的动态和_存余额，保证现金的安全， 小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐 笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收人合计额、现金支出合计额和结余额，将结余 额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业,还应当分别按照人民币和 外币进行明细核算。

每曰终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通 过“待处理财产损溢”科目核算。

属于现金短缺,应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。现金短缺查明原因后,按照管理权限经批准后处理 时，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目，按实际短缺的金额 扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿部分后的金额，借记“营业外支出”科目，按实际短 缺的金额，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

属于现金溢余,按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损 溢——待处理流动资产损溢”科目。现金溢余查明原因后，按照管理权限经批准后处理 时,按照实际溢余的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记 “营业外收人”科目。