固定资产报废如何做账务处理

    固定资产报废如何做账务处理
    纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
    1. 条例第十条内容如下：
    下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
    （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

    （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

    （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

    （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
    2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
    3.会计处理如下：
    借：固定资产清理
    累计折旧
    贷：固定资产
    借：固定资产清理
    贷：银行存款（发生的清理费用）
    应交税费——应交增值税（进项税额转出）
    借：营业外支出
    贷：固定资产清理
    发生收益转入营业外收入