应交增值税的账务处理

    应交增值税的账务处理

    增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计 税依据而征收的一种流转税。按照我国增值税法的规定，增值税的纳税 人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企 业单位和个人。按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人应纳增值税税额， 根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；小规模纳税人应纳增值 税税额，按照销售额和规定的征收率计算确定。为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况， 应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增 值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口 退税”、“进项税额转出”等专栏。

    1.采购商品和接受应税劳务

    企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上记 载的应计人采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记 “固定资产”、“材料采购，’、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”或“生 产成本”、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目，根据增 值税专用发票上注明的可抵扣的增值税税额，借记“应交税费--应交 增值税（进项税额)”科目，按照应付或实际支付的总额，贷记“应付账 款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

    1.销售物资和提供应税劳务

    企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收人和应收取的增值税 税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发 票上注明的增值税额，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额)”科 目，按照实现的营业收人，贷记“主营业务收入”、“其他业务收人”等 科目。