应付职工薪酬的账务处理

    职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以 及其他相关支出。

    企业应当设置“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、 结算、使用等情况。该科目的贷方登记已分配计入有关成本费用项目的 职工薪酬的数额；借方登记实际发放职工薪酬的数额，包括扣还的款项 等' 该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。“应付职工薪 酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积 金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬 项目设置明细科目，进行明细核算。

    (一）计提应付职工薪酬的账务处理

    企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受 益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入 相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。具体分别以下情况 进行处理：*(1)生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。(2)管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应 付职工薪酬”科目。

    (3)销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职 工薪酬”科目。

    (4)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、 “研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

    (二）发放应付职工薪酬的账务处理

    企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职 工薪酬--工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；企业 从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应 收款”、“应交税费--应交个人所得税”等科目。