长沙工商代办：有关防范避税地避税

  长沙工商代办：有关防范避税地避税 

  一些跨国公司为了逃避纳税，采取在低税率国家或避税地设立受控外国企业，通过不合理的商业安排，将利润转移到受控外国公司，把经营利润保留在外国公司或采 用少分配利润的方法，逃避在国内纳税。为了防范在避税地避税，《企业所得税法》第 四十五条规定“由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显 低于本法第四条第一款规定税率水平的国家〈地区）的企业，并非由于合理的经营需要 而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计 入该居民企业的当期收人”。

    1.中国居民

    根据《企业所得税法》第45条的规定，对外国企业构成控制的不但包括中国的居 民企业，还包括在中国负有无限纳税义务的中国税收居民个人。因而，在对外国企业 判断是否属于受控关系时，要综合考虑居民企业和居民个人两方面的因素。《企业所 得税法实施条例》规定：中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》〈以下简 称《个人所得税》）的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的 个人。根据《个人所得税法》的规定，从中国境内和境外取得的所得在中国缴纳个人所 得税的个人包括以下情况：

    （1）在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习 惯性居住的个人。

    （2）在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人。

    （3）在中国境内无住所，但居住一年以上五年以下的个人，经过税务机关批准,可以只就由中国境内公司、企业及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。

    2.对外国企业实施控制的标准

    此系关于受控外国企业控制关系检验的第一步。

    （1）居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权 股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份。

    上述标准是判断受控外国公司必须同时具备的两个条件。首先，单个居民企业或 中国居民持有外国企业有表决权的股份不低于10%，这是持股个体需满足的条件。其 次，所有持股不低于10%表决权的中国股东持股总量必须达到50%以上。这是对整 体持股的条件规定。

    （2）居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第项规定的标准， 但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。

    当股权比较分散，中国居民企业或中国居民持股比例没达到上述要求，但在资金、 经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制，也可以判定为受控外国公司。

    3.实际税负明显偏低的判断标准

    此系关于受控外国企业控制关系检验的第二步。^实际税负明显低于《企业所得税法》规定的税率水平的50%。即设立在实际税负低于12. 5%的地区的受控外国企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或减少分配的，上述利润应归属于该居民企业的部分，应计入该居民企业的当期收入，缴纳企业所得税。

    以上由长沙工商代办（九地会计）整理，仅供参考