借贷记账法的理论依据

　　借贷记账法的理论依据是基本会计等式，即“资产=负债+所有者权益”。会计恒等式是 指各个会计要素在总额上必须相等的一种关系式，它的理论基础就是“资产=权益”。“资产= 权益”这个会计恒等式是会计最重要的理论基础。会计的实际工作，如会计科目和账户的设 置、复式记账、试算平衡、结账、财务报表的设计与编制，都必须以这一会计恒等式为指 导。平常所说的会计恒等式其实是一系列的等式。

　　在实际的会计业务操作中，还会用到变形了的、扩展的会计等式，分别有如下几种。

　　(5)资产=负债+所有者权益，即：资金运用=资金来源

　　这个等式是会计记账、核算的基础，也是编资产负债表的基础，它表明了股东与债权人 两者在企业的资产中所占的比例。在负债不变时资产与所有者权益同方向变化。如果所有者 权益不变，资产就与负债同方向变化，而当所有者权益与负债都变化的时候，其资产的变化 则等于两者之和。这个等式反映了企业资金运动的静态状况，也就是企业经营中的某一天， 一般是开始日或结算日的情况。

　　该等式从时间状况分析是静态的，反映了会计主体在某一时点上的财务状况，因此，以 此为理论依据编制的资产负债表也被称为静态会计报表，其数据资料在会计中被称为余额， 在统计中被称为时点数。

　　如果一个会计主体的财务状况总是停留在某一状态下静止不变，那么该会计主体也就失 去了存在的意义。毕竟公司企业类会计主体是以追求利润为存在目标的，这就注定会计主体 在拥有一定资产为物质基础的前提下，要积极开展各项生产经营活动，以期取得盈利，努力 使资产保值并增值。

　　(6)收入-费用=利润（或亏损），即：得到的_付出的=赚的（或亏的）

　　这个等式从时间状况分析是动态的，反映了会计主体在某一段时期的经营成果，因此， 以此为理论依据编制的损益表也被称为动态会计报表，其数据资料在会计中被称为发生额， 在统计中被称为时期数。

　　企业的目标就是赚钱，只有取得的收入抵消为这笔收入所花的费用还有剩余，企业才算 是盈利了。这个等式反映的是企业资金运动的情况，所有的资产都是为了赚钱，而资产一旦 运用并取得收入时，资产就转化为费用，收入减去费用即为利润，又叫净收益。净收益又会 做为资产用到下一轮的经营中，于是就产生了等式（3)。

　　(7)资产=负债+所有者权益+收入-费用

　　企业在经营中，“收入-费用=利润”中的利润就表明现金流入大于现金流出，也就是企业

　　资产增多，从另一个方面说，这一时刻负债不变，赚与赔都是股东的。

　　新的所有者权益=旧的所有者权益+利润=旧的所有者权益+收入-费用；而，新资产=负债+ 新所有者权益=负债+旧的所有者权益+收入-费用

　　等式（3)并没有破坏等式（1),当利润分成股东收益和一部分交税后，等式（3)便消 失了，

　　又成了等式（1)。所以会计六要素不管如何转变，最后都会回到“资产=负债+所有者 权益”这一等式。在实际工作中要是等式不平了，那就说明记账有错。

　　当提及会计恒等式时，一般指的是等式（1),而非等式（2)。原因是：等式（1)是等 式（2)的前提和基础，没有等式（1)就不可能有等式（2)，等式（2)的结果又直接服务、 作用于等式（1)。因此，可以说等式（2)源于等式（1)又回归于等式（1)，即经营成果以资 产为前提，且不论其盈亏最终归属于所有者。因此，等式（2)对等式（1)的影响可以表达为：

　　资产==负债+ (所有者权益+利润）

　　此时，当利润不为零时，恒等式（1)中的资产、负债、所有者权益三要素中，至少有一 项会因为利润这一要素的加入而发生或增或减的变化，但恒等关系不会改变，改变的只可能 是等式两边的金额。

　　(4)资产+费用=负债+所有者权益+收入

　　生产经营过程中还会发生不影响利润的经济业务，即资产、负债、所有者权益三要素之 间或某一要素内部发生增减变化，但这并不会改变等式（4)的表现形式，可能改变的也仅是 等式两边的金额。

　　这样，会计恒等式便将动态与静态的会计要素巧妙地结合起来，将等式（1)反映的某一 个时点上的原财务状况发展到了另一个时点上的新财务状况，并以此形成会计主体又一轮生 产经营的新起点，如此周而复始^