计算应纳税所得额扣除加收利息注意事项

   计算应纳税所得额扣除加收利息注意事项

    1.利息支出不得在计算应纳税所得额时扣除。这是因为考虑到对税款加收的利 息，从性质上来说不同于一般的存贷款利息，是对纳税人违反公平交易原则，占用国家资金的一种经济补偿。因此，不允许在税前列支，这也是借鉴世界上其他国家在利息 处理上的一般作法。

    2.特别纳税调整补征的税款涉及的调整区间较长，最长可以从调整之日起向前 追溯10年。要根据追溯年限采用与补税期间同期的基准利率进行计算，即追溯税期 如果是3年,则需要采用人民银行公布的3年期贷款基准利率加5个百分点进行计 算，追溯期越长，利率则越高。

    【填报技巧】企业所得税年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》第53行 “六、特别纳税调整应税所得”：第3列“调增金额”填报纳税人按特别纳税调整规定， 自行调增的当年应纳税所得。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”、第4列“调减 金额”不填。

    以上信息由长沙代理记账（九地会计）整理，仅供参考