企业的固定资产盘盈的账务处理

   企业的固定资产盘盈的账务处理

   固定资产盘盈不用缴纳营业税、城建税、教育费附加和堤围防护费。

    (一）执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人会计处理执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人,企业在财产清查中盘盈的固 定资产,在报经批准处理前应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按盘盈固定资产的 重置完全价值，借记“固定资产科目”，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额， 贷记“待处理财产损溢”科目。盘盈的固定资产报经批准后转入“营业外收入”科目， 借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收人”科目。

    (二)执行新《企业会计准则》的纳税人会计处理根据《企业会计准则第4号一~H3定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。企业在盘盈固定资产时，首先 应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借 记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前年度损益调整”。其次再 计算应纳的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费--应交所 得税”。最后调整利润分配,借记“以前年度损益调整”，贷记“所得税费用”，两者的差 额贷记“利润分配--未分配利润”。

    【填报技巧】上述收如在《企业所得税年度纳税申报表》附表一（1)《收入明细表》 第18行“固定资产盘盈”中填列。填报纳税人在资产清査中发生的固定资产盘盈。

     以上由长沙代理记账（九地会计）整理，仅供参考