长沙工商代办：固定资产盘盈的税务处理

   长沙工商代办：固定资产盘盈的税务处理

    固定资产盘盈就是指在进行固定资产盘点的时候，实存数大于账存数，实物多于 账面。

    固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为以前期间的会计差错，即“前期差错”，并根据相关规定进行更正。

    前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成 省略漏或错报：

    第一，编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。

    第二，前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息0前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生 的影响以及存货、固定资产盘盈等。

    由此，固定资产盘盈不再计人当期损益，而是作为以前期间的会计差错，即“前期 差错”，并根据相关规定进行更正。

    之所以将存货、固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是以该些资产尤其是 固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小甚至是不可能的为 理论基础的,也就是说，该些资产如果出现盘盈，必定是企业自身“主观”原因所造成 的，或者说以前会计期间少计或漏计该些资产等会计差错而形成的，所以，应当按照前 期差错进行更正处理。同时，如此的制度安排，也规避了企业通过财产盘盈盘亏的会 计处理来达到人为调节利润的可能性。

    至于前期差错的更正方法，根据企业会计准则体系（2006)的规定:企业应当采用 追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追 溯重述法,是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相 关项目进行更正的方法。

    《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定：企业所得税法第六 条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第 (八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收 入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

    因此,应根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条第四款的规 定，将盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，计入企业固定资产账中，增加当期应纳税所得额。

     以上由长沙工商代办（九地会计）整理，仅供参考