财务会计实务：流量现金表填写方法

   财务会计实务：流量现金表填写方法

   填列方法 在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：

    经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益

                      +不涉及经营活动的费用 -不涉及经营活动的收益

                      +与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数 

                      +与经营活动有关的流动负债的增加数

    (1)实际没有支付现金的费用包括：计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、 油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销；长期待摊费用的摊销、递延所 得税资产的减少或递延所得税负债的增加等。

    (2)实际没有收到现金的收益包括：冲销已计提的资产减值准备；递延所得税资 产的增加或递延所得税负债的减少等。

    (3)不涉及经营活动的费用包括：投资损失；财务费用；非流动资产处置损失； 固定资产报废损失以及与投资性房地产、生产性生物资产有关的公允价值变动损失等。

    (4)不涉及经营活动的收益包括：投资收益；财务收益；非流动资产处置收益； 固定资产报废收益以及与投资性房地产、生产性生物资产有关的公允价值变动收益等。

    (5)与经营活动有关的、非现金流动资产和流动负债项目，是指存货、应收账款 等经营性应收项目、应付账款等经营性应付项目的增加（或减少）。

    这里的非现金流动资产、流动负债的变动，必须是与经营活动有关的。

    至于“不涉及现金收支的重大投资和筹资活动”项目，这些投资和筹资活动虽然不 涉及现金收支，但属于企业的重大理财活动，对以后各期的现金流量有重大影响，因 此，应单列项目在补充资料中反映。目前，要求列示的项目主要有下列几项：债务转为 资本；一年内到期的可转换公司债券；融资租入固定资产。

    现金及现金等价物净变动情况，可以通过现金的期末期初差额进行反映即可，用以 检验用直接法编制的现金流量净额是否准确。现金等价物，准则将其定义为企业持有的 期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，期限 短指自购买日起，3个月内到期。企业可据此设定现金等价物的标准，根据期末期初余 额分析填列。若企业的现金等价物年末年初余额相差不大，可以忽略不计。

     以上由长沙代理记账（九地会计）整理，仅供参考