会计记账知识：留存收益的会计处理

    会计记账知识：留存收益的会计处理

    (一）盈余公积的会计处理

    为了反映盈余公积的形成及使用情况，企业应设置“盈余公积”科目，并按其种 类设置明细账，分别进行明细核算。

    企业提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积（法定盈余公积、 任意盈余公积广科目。企业用提取的盈余公积转增资本，应当按照批准的转增资本的 数额，借记“盈余公积”科目，贷记“股本”科目。企业将盈余公积转增股本时，应 当按照转增股本前的股本结构比例，将盈余公积转增股本的数额记人“股本”.科目下 各股东的明细账，相应增加各股东对企业的股本投资。

    值得说明的是，按规定对董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股 利或利润不作账务处理，但应在附注中披露。当董事会或类似机构通过的利润分配方案 已经获得股东大会或类似机构审议批准后，企业方可按应支付的现金股利或利润，借记 “利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。实际支付现金股利或利润，借记“应付股 利”科目，贷记“银行存款”等科目。

    (二）未分配利润的会计处理

    企业未分配利润的核算，是通过“利润分配一一未分配利润”科目进行的。具体 来说是通过“利润分配”科目之下“未分配利润”明细科目进行核算的。企业在生产 经营过程中取得的收入和发生的成本费用，最终通过“本年利润”科目进行归集，计 算出当年盈利，然后转入“利润分配一未分配利润”科目进行分配，其结存于“利 润分配一一未分配利润”科目的贷方余额，则为未分配利润；如为借方余额，则为未 弥补亏损。年度终了，再将“利润分配”科目下的其他明细科目〈提取法定盈余公积、 提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏〉的余额， 转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是未 分配利润的数额。如出现借方余额，则表示未弥补亏损的数额。

    (三）弥补亏损的会计处理

    企业在生产经营过程中既可能发生盈利，也有可能出现亏损。企业在当年发生亏损 的情况下，与实现利润的情况相同，应当将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配一未分配利润”科目，借记“利润分配一未分配利润”科目，贷记 “本年利润”科目，结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。然 后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。

    企业发生的亏损可以以次年实现的税前利润弥补。在以次年实现的税前利润弥补以 前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自“本年利润”科目，转人“利润分配 ―未分配利润”科目，将本年实现的利润结转到“利润分配一一未分配利润”科目 的贷方，其贷方发生额与“利润分配一未分配利润”的借方余额自然抵补。因此， 以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。’

    由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，其会计处理方法相同，所不同的只是两者计算交纳所得税时的处理不同而已。

    在以税前利润弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减当期企业应纳税所得额，而以税后利润弥补的数额，则不能作纳税所得的扣除处理。

    以上由长沙代理记账（九地会计）整理，仅供参考