什么是其他货币资金，又如何核算的

   什么是其他货币资金

    其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。

    (1)外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

    (2)银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按照规定存人银行的款项。

    (3)银行本票存款，是指企业为取得银行本票按照规定存人银行的款项。

    (4)信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。

   （5）信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存人银行的保证金。

    （6）存出投资款，是指企业已存人证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。

    其他货币资金的核算

    为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，企业应设置“其他货币资金”科目，以进行其他货币资金的总分类核算。同时为了详细反映企业各项其他 货币资金的增减变动及结余情况，还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资 金的组成内容的不同分设明细科目，并且按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。

    (1)外埠存款的核算。为满足企业临时或零星采购的需要，将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”解 目；会计部门在收到采购员交来的供应单位的材料账单、货物运单等报销凭证时，借话 “材料采购”、“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金”科目；采购员在离开采爾地时，采购专户如有余额款项，应将剩余的外淖存款转回企业当地银行结算户，会计^ 门根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。

    （2）银行汇票存款的核算。企业要使用银行汇票办理结算时，应填写“银行汇票 委托书”，并将相应金额的款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托 书存根联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票 后，应根据发票账单及开户银行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记“材料采 购”、“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金”科目。银行汇票如有多余款或因超 过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目银行本票存款的核算。企业要使用银行本票办理结算时，应填写“银行本票 申请书”，并将相应金额的款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请 书存根联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。企业付出银行本票 后，应根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”、“应交税费”等科目，贷记“其 他货币资金”科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式 两联，连同本票一并交存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款” 科目，贷记“其他货币资金”科目。银行本票核算的账务处理程序与银行汇票是相同的，不同的是二者涉及的明细科目不一样。

    （3）信用卡存款的核算。企业申请使用信用卡时，应按规定填制申请表，并连同 支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他 货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记 有关科目，如“管理费用”、“材料采购”等，贷记“其他货币资金”科目。企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记“其他货币资金”科目，贷记“银 行存款”科目。

    （4）信用证保证金存款的核算。企业申请使用信用证进行结算时，应向银行交纳 保证金，根据银行退回的进账单，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科 目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“材料采购” 或“原材料”、“库存商品”、“应交税费一应交增值税”等科目，贷记“其他货币资 金”科目。

    （5）存出投资款的核算。企业在向证券市场进行股票、债券投资时，应向证券公司申请资金账号并划出资金。会计部门应按实际划出的金额，借记“其他货币资金” 科目，贷记“银行存款’科目；购买股票、债券时，应按实际支付的金额，借记“交 易性金融资产”、“持有至到期投资”等科目，贷记“其他货币资金”科目。

    以上由长沙代理记账（九地会计）整理，仅供参考