收藏九地会计欢迎来到长沙九地会计服务有限公司官网!

九地服务热线:15084968889

九地-工商注册代办更专业

增值税检查凋账方法

    国家税务总局颁布的《增值税检查凋账方法》(国税发〔1998〕44号)规定,查补增值税账务调整,应设置“应交税金——增值税检查调整”专门账户,凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的,借记有关科目,贷记本科目。全部调整事项入账后,应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出:

    (1)若“应交税金——应交增值税”账户无余额,则借记本科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目;(2)若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户的贷方余额,则借记本科目,贷记“应交税金——应交增值税”科目;(3)若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于本账户贷方余额,应按本账户的贷方余额,借记本科目,按“应交税金——应交增值税”账户的借方余额,贷记该科目,按其差额,贷记“应交税金——未交增值税”科目。“根据以上规定,贵公司“一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税”问题属于少计收入,未计提销项,同时也少缴了企业所得税:“另外一部分是非业务用车修理时免费修车没有记销售收入,少计销项税。”属于增值税未作视同销售处理,应补增值税,但不涉及企业所得税。以上两种行为在补缴增值税的同时,均应补缴城建税、教育费附加。

    账务处理如下:

    (1)前一部分少计收入账务处理:

    借:以前年度损益调整

    贷:应交税金——增值税检查调整

    借:以前年度损益调整

    贷:应交税金——应交城建税

    ——教育费附加

    ——应交企业所得税;

    (2)后一部分账务处理:

    借:以前年度损益调整(生产成本)

    贷:应交税金——增值税检查调整

    借:以前年度损益调整

    贷:应交税金——应交城建税

    ——教育费附加

     以上信息由长沙代理记账(九地会计)整理,仅供参考

联系九地会计

服务热线:15084968889

QQ:542736641