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如何处理清查库存现金

    货币资金的清査包括对库存现金的清査、对银行存款的清查和对 其他货币资金的清查。下面主要介绍库存现金的清查和银行存款的 清査。

    (一)库存现金的清查

    库存现金的清查方法是进行实地盘点,即盘点库存现金的实有数,再同现金日记账的账面余额相核对,查明账实是否相符,确定盈亏情况。

    为明确经济责任,在盘点现金时,出纳入员必须在场,并且不允许以借条、收据抵充现金。盘点完毕,根据盘点的结果填列现金盘点报告 表。现金盘点报 告表是现金实存数的重要原始凭证,应由盘点入员和出纳员共同签章方 能生效。

    账,而银行尚未登记入账。

    (2)企业开出支票从银行存款中支付款项,企业已经作为本单位银行存款的减少登记入账,而银行尚未付款和记账。

    (3)银行代企业收取的款项,银行已经作为企业银行存款的增加登记入账,而企业因未收到有关凭证,尚未登记入账。

    (4)被行代企业支付的款项,银行已经作为企业银行存款的减少登记入账,而企业因未收到有关凭证,尚未登记入账。

    上述任意一种情况都会使企业银行存款日记账的余额与银行对账单 的余额不一致。当发生第(1),(4)两种情况时,会使企业银行存款日 记账的余额大于银行对账单的余额;当发生第(2),(3)两种情况时, 会使企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。因此,在进行 银行存款的清査时,为了查明企业银行存款日记账的余额是否正确,同 时也为消除未达账项的影响,通常要编制银行存款余额调节表。通过调 整核对,如果发现双方账面余额仍不相符,则可能是一方或双方账簿记 录中有差错,应进一步查明原因,并及时加以处理经过上述调节后重新得出的余额,既不等于本单位的账面余额,也不等于银行账面余额,而是本单位可以动用的银行存款实有数。

    需要说明的是,调整账面余额并不是更改账簿记录,对于银行已经入账而本单位尚未入账的未达账项不作账务处理,应在收到有关原始凭证之后,才据以编制记账凭证,登记入账。如果发现长期悬置的未达账项,则应及时查清原因,加以解决,以免造成损失。

    上述银行存款的清查方法也适用于其他货币资金的清查。


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